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如何進行功能性分析?功能性行為分析

日期:2019-06-17 10:22:27 來源:互聯網
    如何進行功能性分析?功能性行為分析在美國規則和OECD指南中,對功能性可比分析的內容還包括風險分析和商業策略分析,而我國并未對此作出明確規定。
    在風險分析方面。在美國規則中.將風險分析作為一個重要因素,確定受控與非受控交易之問的可比性程度時,功能性分析必須對兩項交易中會影響價格或利潤的主要風險進行比較。美國規則提出要考慮的相關風險包括:(”市場風險,包括費用、需求、價格和存貨水平的波動:(2)與研究和開發活動的成敗相聯系的風險;(3)金融風險,包括外幣匯率和利率的波動。(4)貸款和收款風險:(5)產品責任風險1(6)與財產、坪器和設備所有權相關的一般經背風險。OECD指南將風險分析作為功能分析的一個內容,提出在通常情況下,非受控交易各方之間的風險分配與其合同是一致的或者說是明確的.但在受控交易情況下,功能性分析風險由誰承擔需要經過分析后才能確定,從而才能就受控交易和非受控交易在風險承擔方面做出合理準確的可比分析。在進行此項分析時,需考慮兩種悄況:一是合同條款中關于風險分配的條款與其實際的交易結果相一致,功能性分析那么應根據合同條款的規定確定哪一個納稅人承擔了特定風險;二是簽訂的合同所涉及的風險條款與實際交易情況不一致時,判斷哪一方承擔了風險就不是根據合同條款.而是根據實際交易悄況來確定.這時應當著重考慮如下事實:①是否受控納稅人的行為模式一直與受控納稅人之間所聲稱的風險分配一致。或者當模式改變時,功能性分析是否相關的合同安排也相應地做了修改;②在風險發生時,受控納稅人是否具有承擔相應損失的財務能力,功能性分析或者受控交易的另一方,是否會像在正常交易中那樣,最終承擔起這些損失。③每一受控納稅人對直接影響收益的營業活動進行管理或控制的程度.在正常交易中,如果某一方相對更能控制某種風險,則其通常會承擔該風險更大份額.
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